文/孔述           

月末（年末）货到、票未到的情况时有发生，为确保财务记录的准确性和及时性，需对货物的入库和相关业务进行合理的账务处理。通常的做法是采取暂估入账的方式进行账务处理。

按照购货合同金额暂估入账，会计分录如下：

借：库存商品

贷：应付账款——暂估应付款

次月将此分录做红冲，即：即反向分录。

但由于有些科目，如损益类科目-收入类要做在贷方，费用类要做在借方。而同一经济行为的冲回，应该录入相同方向的红字，即负数。一些软件报表生成规则也严格遵循这一规则，否则科目余额表和利润表数据会对不上。
    

因此，次月须用红字将上月的暂估入库分录进行冲回，会计分录为：

借：库存商品（红字）

贷：应付账款——暂估应付款（红字）

并根据实到发票金额进行调整，会计分录为：

借：库存商品

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款或应付票据

关于销售与成本调整问题，要分两种情情况处理：

一、
暂估单价与实际收到发票的票载单价相关不大时，可以不作处理。

二、
暂估单价与实到票价相关较大时，需根据实际在销售环节，对暂估的成本要根据发票的实际金额进行调整，以确保销售成本的准确性。

因此，暂估入帐时把握好尺度很重要，一般企业由于进入渠道相对稳定，价格相关一般不会太大。
    

通过以上步骤，企业可以在发票未到的时期内，一旦发票收到，再按照实际金额进行更正，以维护财务报表的真实性和完整性。

但是，由于暂估凭证跨月。其回冲你还在查找上月凭证的相关分录还在逐一录入吗？

其实，一些财务软件如柠檬云可以一键生成。即简捷，又直观，也避免很多麻烦的手工工作。

凭证列表输入会计期间，本例为上年到10月到25年1月（防止期间漏冲、重冲），搜索摘要关键词“暂估”，。

凭证列表一目了然，其中有“红冲”功能。点击红冲。

红冲情况。选择入帐的月分、日期，保存。摘要清晰显示红冲对应的月分、凭证号

红冲结果  列示两关联凭证红冲情况，并盖上“已红冲”印戳。不重、不漏。    

再来查看资产负债表情况。

但此前资产负债表是超过5000万的。而一般纳税人的优惠政策是从事国家非限制和禁止行业,且同时年（季）平均数满足“335”条件。资产超过5000万显然不能享受优惠。而红冲暂估后满足此标准。尽管此处为时间节点为月，非年（季）平均数，但尽量做到向“优惠条件”靠，且暂估数不是真实资产水平。    

是否享受小微优惠如何判断，参见以前期《函数功能的智能应用——MATCH函数》。

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